Концептуальные основы и инструменты технологического аудита

Аудит представляет собой процедуру независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта, продукта и?имеет много разновидностей. В?зависимости от?целей и?задач, которые он решает, выделяются банковский, экологический, энергетический, социальный аудит и?т.?д. Кроме того, аудит-контроль подразделяется на?внутренний, внешний и?специальный.
Первый необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и?осуществления необходимых изменений внутри предприятия [13]. Второй, который часто называют финансовым [4], представляет собой проверку отчетности с?целью вынесения заключения о?соответствии бухгалтерского учета установленным критериям и?общепринятым правилам [13]. Оценка конкретных сторон деятельности организации на?предмет их целесообразности и?соблюдения определенных процедур и?норм лежит в?плоскости специальных аудитов, среди которых выделяют следующие:
инвестиционный?– для оценки инвестиционного проекта, проверки его целесообразности. Такой аудит позволяет собрать полную информацию об?объекте предполагаемых инвестиций и?дает возможность инвестору установить достоверность отчетных показателей деятельности предприятия, определить инвестиционные риски и?получить конкретные рекомендации по?их минимизации;
промышленный, являющийся инструментом, оценивающим уровень промышленной и?экологической безопасности предприятия. С?его помощью проверяется обоснованность использования технико-технологических решений и способов управления производством, соответствие оборудования и?инженерных систем необходимым нормативным требованиям;
инновационный, направленный на?анализ целесообразности предлагаемых инноваций, их эффективности, реальной новизны, востребованности, технологических и?финансовых возможностей компании и?коммерческого потенциала разработки. Иными словами, данный вид аудита оценивает сложившуюся на?предприятии систему по?выведению нового продукта на?рынок. Организация инновационной деятельности предприятия требует разработки и?последующей реализации сложной системы, включающей взаимоувязанные научно-технологические, организационные и?коммерческие проекты. Таким образом, инновационный аудит необходимо рассматривать как синергию организационно-управленческого, финансового и?технологического аудитов, каждый из?которых отвечает за?соответствующий сегмент проверки. Наиболее сложным и?трудоемким в?разрезе инновационного аудита является технологический, поскольку решаемые им задачи различны для собственников предприятия, руководителей структурных подразделений, инженерно-технических работников. Его необходимо рассматривать как систему, состоящую из?нескольких уровней:
терминологического, устанавливающего основные термины и?определения, формирующие понятийный аппарат;
методологического, представляющего базовые идеи, принципы, концепции, необходимые для реализации технологического аудита;
инструментального, определяющего механизмы осуществления технологического аудита и?базовый инструментарий;
прикладного, раскрывающего особенности проведения технологического аудита в?различных субъектах хозяйствования.
Терминологический уровень. Анализ литературных источников и?публикаций по?теме исследования выявил отсутствие универсальной точки зрения на?технологический аудит (табл. 1).
Как видно, до?настоящего времени не?сформулировано единое определение технологического аудита.
Методологический уровень. Обусловливается необходимостью разработки и?введения стандартов технологического аудита, формирования требований к?отчетности по?его результатам, что будет способствовать развитию методологической базы.
Инструментальный уровень. Определяет средства, которые можно использовать для сбора необходимой аудитору информации, ориентированные на?реализацию требований законов, стандартов, методических рекомендаций и?другой регламентирующей документации. К?нему можно отнести технико-технологический, SWOT-анализ, анкетирование и?интервьюирование сотрудников, оценку системы управления производством и?др.
Прикладной уровень. Раскрывает особенности применения технологического аудита на?конкретных предприятиях или отраслях. Он не?должен представлять собой график замены оборудования, набор запланированных технико-экономических показателей или рекомендуемых изменений в?деятельности субъектов хозяйствования. В?его основе должно лежать глубокое изучение каждого технологического процесса.
С учетом изложенного предлагается следующее определение: технологический аудит?– внешний аудит, проводимый специализированной аудиторской группой с?целью оценки текущего состояния используемого на?предприятии оборудования и?применяемых технологий, организации производственных и?иных процессов, открытости технологическим инновациям, анализа потенциала инноваций как объекта коммерциализации для разработки планов инновационного развития субъекта хозяйствования.
Проведение любого вида аудита предполагает последовательное выполнение конкретных этапов [3] и?включает подготовку, проведение проверок (сбор доказательств) и?завершающие действия (табл. 2).
Для проведения аудита необходимо определить его критерии. Если использовать общие основания, то?можно свести весь процесс к?обычному осмотру, следствием которого будет неполучение важной информации и?недостижение поставленных целей. Для технологического аудита мы предлагаем перечень составляющих, требующих независимой оценки: технологии, продукция, производственные мощности и?оборудование, сырье, экономические, энергетические и?экологические показатели, инновационная деятельность, нормативно-правовая база производства, кадровый потенциал, перспективы развития, менеджмент качества.
Согласно ст. 3 Закона Республики Беларусь «Об?аудиторской деятельности» ее основными принципами являются независимость, конфиденциальность, компетентность, профессиональное поведение. По?нашему мнению, их стоит дополнить специфическими положениями, среди которых назовем следующие:
значимость, означающая признание руководством предприятия факта безусловной объективности и?независимости технологического аудита;
планирование, подразумевающее обязательное наличие системы планирования как для внутренних, так и?для внешних аудитов;
содействие, предполагающее создание благоприятного рабочего климата, атмосферы доверия и?убежденности в?необходимости технологического аудита;
эффективность, предусматривающая выполнение планов инновационного развития предприятия, постоянное совершенствование применяемых технологий, модернизацию производства при росте рентабельности субъекта хозяйствования.
Для систематизации подходов к?организации и?проведению технологического аудита необходимо разработать соответствующую концепцию. Ее основными составляющими должны стать: определение технологического аудита, содержание, сущность, цели и?задачи, принципы, функции, система, технология проведения, оценка эффективности.
На практике технологический аудит может быть представлен тремя моделями:
создание на?предприятии специализированного структурного подразделения;
заключение договора со?специализированной аудиторской организацией;
проведение внешнего технологического аудита поставщиков.
При выборе модели технологического аудита высшее руководство предприятия должно исходить из?масштабов субъекта хозяйствования, его финансового положения, организации работы с?поставщиками.
Исследование зарубежного опыта показало, что технологический аудит является мощным инструментом диагностирования состояния любой организации?– от?университета до?ИT-компании, способствует диверсификации производства и?должен активно использоваться при формировании как региональной, так и?государственной инновационной политики.
Основные трудности технологического аудита связаны с?подбором команды для его проведения, а?также с?большими финансовыми затратами.
В нашей стране, согласно методическим рекомендациям по?организации инновационно-технологического аудита, утвержденным Государственным комитетом по науке и?технологиям, инновационно-технологический аудит может проводиться в?обязательном порядке либо в?инициативном по?решению заказчика. Однако на?практике он используется мало. В?связи с?этим важно изучить опыт, наработанный в?Российской Федерации. Выделим следующие направления технологического аудита, предлагаемые российскими учеными: оценка необходимости включения предприятий в?государственные инновационные программы; определение целесообразности совместной коммерциализации технологий; анализ производственных и?управленческих технологий; выявление факторов риска, связанных с?новыми технологиями; позиционирование предприятия в?отрасли на?международном уровне [1, 10–12].
На основании исследования существующих подходов к?проведению технологического аудита предлагаем классифицировать его по?следующим признакам:
по?типу: внутренний, внешний, внешний аудит предприятия-­поставщика, интегрированный;
по?периоду реализации: единичный, периодический, постоянный;
по?уровню проведения: микро- и?макроуровень;
по?сфере применения: наука и?производство;
по?направлению исследования: для позиционирования предприятия в?отрасли, в?том числе на?международном уровне; для коммерциализации технологий; для оптимизации бизнес-процессов; для оценки эффективности производства и?управленческих технологий; для технического перевооружения иимпортозамещения;
по?длительности: частный, тотальный и?экспресс-аудит.
Для успешной реализации технологического аудита необходимо определить его жизненный цикл?– ряд последовательных стадий, выполнение которых приводит к?достижению целей и?задач аудита. Модель жизненного цикла удобно представлять и?характеризовать в?горизонтальном (стадии) и?вертикальном (процессы) измерении. Технологический аудит, как всякий проект, имеет начало и?конец, то?есть развивается во?времени.
Методика проведения технологического аудита по?стадиям реализации представлена в?табл. 3.
Принятие решения о?проведении технологического аудита сопряжено с?необходимостью определения его участников. К?ним относятся: высшее руководство предприятия; структурные подразделения, подавшие заявку на?аудит; внутренние и?внешние технологические аудиторы. В?соответствии с?законодательством Республики Беларусь внешние аудиторы должны быть зарегистрированы как юридические лица; в?перечень основных видов их деятельности должен входить технологический аудит, необходимо также наличие документально подтвержденного опыта проведения таких работ. Аудиторская группа может состоять из?руководителя, аудитора-технолога, технического эксперта, наблюдателя, стажера и?сопровождающих лиц.
При проведении технологического аудита на?предприятиях-поставщиках предлагается использовать следующие критерии оценки организационно-производственных процессов: производственная мощность; технологическое оборудование; средства измерения; управление документацией; технологическими процессами; выполнение планов; контроль качества; идентификация продукции; охрана труда и?техника безопасности.
Методика аудита предприятия-поставщика включает в?себя следующие этапы:
выбор объекта;
предпроектный этап: получение разрешения на?проведение аудита; разработка и?согласование его плана; этапы и?уровень допуска к документам;
организационная подготовка;
разработка технологического аудита;
проведение работ;
представление отчета и?обсуждение результатов;
завершение аудита;
принятие решения по?его итогам.
Реализация технологического аудита позволяет заказчику получить достаточно полную и?достоверную информацию о?техническом состоянии парка оборудования, уровне технологических и?организационных процессов на?предприятии-поставщике.
В данной статье сделана попытка сформировать представление о?технологическом аудите как самостоятельном инструменте, несмотря на?предложение рассматривать его как составную часть инновационного аудита. Разработанная автором теоретико-методологическая база поможет предприятиям эффективно и?правильно использовать технологический аудит, улучшать инновационные и?технико-экономические показатели деятельности.

Статья поступила в?редакцию 15.03.2016?г.

Summary
Lack of theoretical research process generates different opinions on the appointment of the technology audit, the functions of the audit and methodological support. The article proposes to consider the audit as a system with multiple levels of representation, given the author’s definition, the distinctive features of the audit process, principles, models, classification and methodology of the audit.

Литература
1. Антонец?В.?А.?Основы коммерциализации технологий / В.?А.?Антонец, Н.?В.?Нечаева.?– Н.?Новгород, 2007.
2. Бретт А.?Оценка коммерциализуемости технологий (технологический аудит) / Коммерциализация технологий: мировой опыт?– российским регионам.?– М., 1995.
3. Гришанова?О.?П.?Аудит.?– Владивосток, 2002.
4. Ерофеева?В.?А.?Аудит / В.?А.?Ерофеева, В.?А.?Пискунов, Т.?А.?Битюкова.?– М., 2010.
5. Инвестиционный аудит // http://www.auditinfo.ru/poslednie-publikatsii/investitsionnyy-audit.html.
6. Методические рекомендации по?проведению инновационно-технологического аудита государственного комитета по?науке и?технологиям Республики Беларусь.?– Мн., 2010.
7. Новые тенденции в?управлении / Пер. с?англ.?– М., 2007.
8. Пильнов Г.?Как проводить технологический аудит / Г.?Пильнов, О.?Тарасова, А.?Яновский.?– Проект EuropeAid «Наука и?коммерциализация технологий», 2006.
9. Разработка методики проведения технологического аудита для перевооружения инновационных предприятий / Н.?Д.?Проничев, И.?В.?Цыганков, Л.?А.?Чемпинский / Авиационная и?ракетно-космическая техника.?– Самара, 2009.
10. Румянцев?А.?А.?Менеджмент инноваций. Как научную разработку довести до?инноваций / А.?А.?Румянцев.?– СПб., 2007.
11. Сурин?А.?В.?Инновационный менеджмент: учебник / А.?В.?Сурин, О.?П.?Молчанова.?– М., 2008.
12. Технологический аудит?– инструмент построения эффективного производства // http://www.circuitry.ru/files/article_pdf/2/article_2177_197.pdf.
13. Шеремет?А.?Д.?Аудит / А.?Д.?Шеремет, В.?П.?Суйц.?– М., 2005.